Résidence fiscale : le piège de l’expatriation au Maroc

L’article en bref 💡

➕ Résident fiscal marocain dès 183 jours de présence ou foyer permanent établi
➕ Imposition sur l’ensemble des revenus mondiaux (Maroc + étranger)
➕ Conventions de non-double imposition avec la France, la Belgique, l’Espagne et plus
➕ Avantages fiscaux pour les retraités (jusqu’à 80 % d’abattement sur les pensions)
➕ Attention au piège : échanges automatiques de données bancaires et redressements

Qu’est-ce que la résidence fiscale au Maroc ?

Le Maroc définit un résident fiscal selon plusieurs critères (Code Général des Impôts marocain, article 23) :

• Avoir son foyer permanent d’habitation au Maroc (logement principal).

• Avoir son centre des intérêts économiques au Maroc (investissements, activité professionnelle, patrimoine).

• Séjourner plus de 183 jours au Maroc sur une année civile, consécutifs ou non.

Dès lors qu’un de ces critères est rempli, vous êtes considéré(e) comme résident fiscal marocain.

Cela signifie que vous devez déclarer l’ensemble de vos revenus mondiaux au Maroc : salaires, pensions, revenus locatifs, dividendes, etc.

La règle des 183 jours

La définition officielle repose sur un principe simple mais souvent mal compris : une personne est considérée comme résidente fiscale au Maroc si elle y séjourne plus de 183 jours (consécutifs ou non) au cours d’une année civile.

Autrement dit, même sans y vivre en permanence, si vous dépassez ce seuil, vous êtes potentiellement rattaché au fisc marocain.

Le foyer permanent et le centre des intérêts vitaux

Le critère des 183 jours n’est pas le seul. Vous êtes aussi résident fiscal au Maroc si :

• votre foyer permanent s’y trouve (famille, logement principal),

• ou si le centre de vos intérêts économiques est au Maroc (activité professionnelle, investissements, société).

Le piège le plus courant : la double imposition

Beaucoup d’expatriés pensent qu’en déclarant leurs impôts dans leur pays d’origine, ils sont tranquilles. Mais ce n’est pas si simple.

👉 Exemple :
Un retraité français qui s’installe à Marrakech plus de 183 jours par an devient résident fiscal marocain. Ses pensions françaises doivent donc être déclarées au Maroc. Sans anticipation, il risque de se retrouver à payer deux fois : en France et au Maroc.

Heureusement, la convention fiscale franco-marocaine évite ce double prélèvement, mais elle impose des règles complexes qu’il faut bien maîtriser.

L’imposition des résidents fiscaux au Maroc

Revenu mondial imposable

Devenir résident fiscal au Maroc implique une conséquence majeure : vous êtes imposable sur vos revenus mondiaux, qu’ils proviennent du Maroc ou de l’étranger.

Cela concerne :

• les salaires,

• les pensions de retraite,

• les revenus immobiliers,

• les dividendes et intérêts,

• les plus-values.

Barème de l’IR 2025

La loi de finances 2025 confirme un barème progressif allant jusqu’à 38 % pour les plus hauts revenus.
Exemple :

• jusqu’à 30 000 MAD/an : exonéré,

• 30 001 – 50 000 MAD : 10 %,

• 50 001 – 80 000 MAD : 20 %,

• 80 001 – 180 000 MAD : 30 %,

• au-delà : 38 %.

Déductions et exonérations

Certaines charges et cotisations peuvent être déduites. Les pensions de retraite transférées au Maroc via une banque marocaine bénéficient d’un abattement pouvant atteindre 80 % (mesure très attractive pour les retraités expatriés).

Maroc et conventions fiscales internationales

Le Maroc a signé plusieurs conventions fiscales bilatérales, dont une avec la France (1970, modifiée en 1989). Ces conventions permettent d’éviter la double imposition, mais aussi d’encadrer le partage de la fiscalité entre les deux États.

Exemple concret pour la France

• Revenus du travail : imposables au Maroc si l’activité est exercée au Maroc.

• Pensions de retraite du privé : imposables exclusivement au Maroc.

• Pensions publiques (fonctionnaires) : imposables en France, mais doivent être déclarées au Maroc pour information.

• Revenus immobiliers : imposables dans le pays où se situe le bien.

Cela signifie que si vous êtes retraité du privé installé à Agadir, vos pensions françaises sont imposables au Maroc, même si elles sont versées depuis la France.

Comment savoir si vous êtes piégé par la résidence fiscale ?

Plusieurs situations doivent alerter :

1. Vous passez plus de 183 jours au Maroc.

2. Vous y avez acheté ou loué un logement permanent.

3. Votre conjoint(e) ou vos enfants vivent au Maroc.

4. Vous avez créé une activité professionnelle ou investi dans un bien immobilier au Maroc.

Dans tous ces cas, l’administration marocaine peut vous considérer comme résident fiscal, même si vous continuez à déclarer vos impôts ailleurs.

Les obligations déclaratives au Maroc

Être résident fiscal implique plusieurs démarches :

• Immatriculation fiscale auprès de la Direction Générale des Impôts (DGI).

• Dépôt d’une déclaration annuelle des revenus (avant le 1er mars de chaque année pour les revenus de l’année précédente).

• Paiement de l’impôt sur le revenu marocain selon un barème progressif (0 % à 38 %).

Exemple du barème (2025) :

• Jusqu’à 30 000 MAD : exonération

• 30 001 à 50 000 MAD : 10 %

• 50 001 à 60 000 MAD : 20 %

• 60 001 à 80 000 MAD : 30 %

• 80 001 à 180 000 MAD : 34 %

• Plus de 180 000 MAD : 38 %

Le cas particulier des retraités européens

De nombreux retraités choisissent le Maroc pour sa qualité de vie et son coût de vie avantageux. Mais le piège fiscal est réel : leurs pensions sont imposées au Maroc.

👉 Bonne nouvelle : le Maroc applique un abattement de 80 % sur les pensions rapatriées en dirhams via une banque marocaine. Cela réduit considérablement l’impôt dû, mais encore faut-il le savoir et en bénéficier correctement.

Le piège de l’expatriation : erreurs fréquentes

• Penser qu’il suffit de ne pas dépasser 183 jours pour ne pas être résident fiscal (faux, d’autres critères existent).

• Ne pas déclarer ses revenus mondiaux au Maroc.

• Ignorer la convention fiscale et risquer un redressement.

• Ne pas ouvrir de compte bancaire marocain pour rapatrier sa pension et profiter des abattements.

• Confondre résidence administrative (titre de séjour) et résidence fiscale (critères d’imposition).

Croire que l’on reste imposable uniquement dans son pays d’origine

C’est l’une des confusions les plus répandues. Beaucoup de Français, Belges ou Espagnols pensent que leurs revenus étrangers (pensions, loyers, dividendes) n’ont pas à être déclarés au Maroc. Or, une fois résident fiscal marocain, c’est faux.

Oublier l’échange automatique de données

Depuis quelques années, les banques marocaines participent au système d’échange automatique d’informations (CRS). Les autorités fiscales étrangères et marocaines échangent donc des données bancaires. Impossible de “passer sous les radars”.

Sous-estimer les sanctions

Un expatrié qui ne déclare pas correctement ses revenus au Maroc s’expose à des amendes, redressements et même à la remise en cause de ses avantages fiscaux dans son pays d’origine.

Les conventions de non-double imposition

Heureusement, le Maroc a signé des conventions fiscales avec de nombreux pays, notamment :

• France,

• Belgique,

• Espagne,

• Italie,

• Canada,

• Pays-Bas, etc.

Ces conventions permettent d’éviter d’être imposé deux fois sur les mêmes revenus. Toutefois, il faut effectuer des démarches administratives précises (attestation de résidence fiscale, formulaires spécifiques).

Retraite au Maroc : une opportunité fiscale

Le Maroc attire de nombreux retraités européens. Outre le coût de la vie plus bas et la qualité de vie agréable, l’atout fiscal est de taille :

• Pensions transférées : abattement pouvant aller jusqu’à 80 % si les pensions sont transférées via une banque marocaine.

• Exemple concret : une pension de 2 000 € transférée au Maroc peut être imposée sur seulement 400 €, selon les conditions.

Les nouvelles tendances fiscales en 2025

Transparence accrue

Avec la digitalisation des services fiscaux et l’adhésion aux standards internationaux, le Maroc est de plus en plus strict sur le suivi des expatriés.

Mobilité internationale surveillée

Les personnes qui alternent entre plusieurs pays sont dans le viseur des administrations fiscales. Le “multi-résident” est un profil scruté, surtout s’il cumule avantages fiscaux sans réelle assise.

Optimisation ou fraude ?

La frontière est fine : bénéficier d’une convention est légal, mais omettre de déclarer un revenu peut être considéré comme une fraude.

Comment éviter le piège de l’expatriation fiscale au Maroc ?

• Tenir un calendrier de présence : notez vos jours de présence dans chaque pays.

• Déclarer correctement vos revenus mondiaux si vous êtes résident fiscal marocain.

• Demander une attestation de résidence fiscale au Maroc pour justifier votre statut à l’étranger.

• Consulter un fiscaliste spécialisé : un investissement qui évite de gros ennuis.

• Vérifier les conventions fiscales entre le Maroc et votre pays d’origine.

Stratégies pour éviter le piège de l’expatriation

• Planifier son expatriation : consulter un fiscaliste avant de s’installer.

• Choisir son rythme de vie : moins de 183 jours au Maroc si l’on veut éviter la résidence fiscale (mais attention aux autres critères).

• Utiliser la convention fiscale pour savoir quel pays a le droit d’imposer tel revenu.

• Optimiser ses revenus : rapatrier ses pensions via une banque marocaine pour bénéficier des abattements.

• Conserver des justificatifs : preuves de résidence principale, factures, billets d’avion, pour prouver sa situation en cas de contrôle.

La pression fiscale au Maroc en 2025 : évolutions récentes

Le Maroc a engagé une réforme fiscale progressive visant à élargir l’assiette et renforcer la transparence.

• Plus de contrôles transfrontaliers (coopération fiscale accrue avec l’Union européenne).

• Déclarations numériques obligatoires pour certaines catégories de revenus.

• Harmonisation des barèmes avec les standards internationaux.

Cela signifie que les expatriés ne peuvent plus “jouer sur les zones grises” : il devient indispensable d’être en règle.

Vivre sereinement son expatriation malgré les pièges

La fiscalité ne doit pas décourager un projet de vie au Maroc. Bien anticipée, elle peut même offrir des avantages (abattement retraites, coût de la vie, exonérations partielles pour certains investissements).

Pour ma part, j’ai appris que la clé était de ne rien laisser au hasard : poser toutes ses questions, vérifier les textes officiels, et ne pas hésiter à solliciter un expert fiscal au moment de franchir le cap.

La résidence fiscale au Maroc est un sujet central pour quiconque envisage de s’expatrier durablement. Entre avantages (abattement sur les pensions, coût de la vie) et pièges (183 jours, fiscalité mondiale, échanges automatiques), il est crucial d’anticiper.

S’expatrier ne signifie pas échapper aux impôts, mais bien apprendre à jongler avec deux administrations fiscales. Le Maroc, avec ses conventions et ses avantages, peut être attractif, à condition de jouer cartes sur table et d’éviter les erreurs les plus fréquentes.

En tant qu’expatriée, je constate chaque jour que ceux qui prennent le temps de comprendre ces règles vivent leur expatriation plus sereinement. Ceux qui les ignorent, en revanche, finissent souvent par regretter ce fameux “piège de l’expatriation”.

FAQ résidence fiscale au Maroc